Il credito d’imposta per la R&S è stato introdotto nel 2020 ed è applicabile fino al 2031, con aliquote agevolative e massimali differenziati a seconda dell'anno di effettuazione degli investimenti.
Attività agevolabili
Sono agevolabili le attività di ricerca fondamentale, ricerca industriale, sviluppo sperimentale, come definite dal Decreto Mise 26 maggio 2020 (art. 2).
Spese agevolabili
Sono ammesse al credito d’imposta per la R&S le seguenti spese:
- le spese per il personale, direttamente impiegato nelle attività di R&S svolte internamente all’impresa (con maggiorazione del 150% per gli "under 35" al primo impiego);
- le quote di ammortamento, i canoni locazione finanziaria o operativa e le altre spese relative ai beni materiali mobili e ai software utilizzati nelle attività di R&S (nel limite massimo del 30% del costo del personale);
- le spese per contratti di ricerca extra muros che hanno per oggetto il diretto svolgimento da parte del soggetto commissionario delle attività di R&S (con maggiorazione del 150% se i commissionari sono università, enti di ricerca o Start up innovative);
- le quote di ammortamento relative all’acquisto da terzi, anche in licenza d’uso, di privative industriali (nel limite massimo di 1 milione di euro);
- le spese per servizi di consulenza inerenti alle attività di R&S (nel limite massimo del 20% delle spese per il personale ovvero delle spese per contratti di ricerca extra muros);
- le spese per materiali, forniture e altri prodotti analoghi impiegati nelle attività di R&S svolte internamente dall’impresa (nel limite massimo del 30% delle spese per il personale ovvero delle spese per la ricerca extra muros).
Misura dell'agevolazione
Il credito d'imposta R&S è calcolato applicando un'aliquota agevolativa (10% dal 2023) alle spese agevolabili. La base di calcolo è assunta al netto delle altre sovvenzioni o dei contributi a qualunque titolo ricevuti per le stesse spese ammissibili. L'agevolazione è riconosciuta fino a un limite massimo annuo pari a 5 milioni di euro dal 2023.
