Il regime del nuovo Patent box è stato introdotto dal DL n. 146/2021 in sostituzione del vecchio Patent box (Legge n. 190/2014) e consente di maggiorare del 110% - ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP - i costi di R&S sostenuti per la creazione e lo sviluppo di software, brevetti, disegni e modelli. Il beneficio si sostanzia, quindi, in una deduzione fiscale maggiorata (cosiddetta "Super deduzione") dei costi di R&S.
Il regime del nuovo Patent box è applicabile, per i soggetti “solari”, dal 2021. A decorrere dallo stesso periodo d'imposta non è più possibile optare per il vecchio Patent box.
Le disposizioni attuative dell'agevolazione sono contenute nel Provvedimento n. 48243/2022, come modificato dal Provvedimento n. 52642/2023, e i primi chiarimenti sono stati forniti dall'Agenzia delle Entrate con la circolare n. 5/2023.