Riduzione delle detrazioni in relazione al sostenimento di determinate spese detraibili
A seguito dell'intervento legislativo attuato con la Legge di Bilancio 2026, per i contribuenti titolari di un reddito complessivo superiore a 200.000 euro, l’ammontare della detrazione dall’imposta lorda viene ridotto di 440 euro in relazione:
- agli oneri la cui detraibilità è fissata dal TUIR o da qualsiasi altra disposizione fiscale nella misura del 19%, fatta eccezione per le spese sanitarie;
- alle erogazioni liberali verso i partiti politici;
- ai premi assicurativi per i rischi derivanti da eventi calamitosi.
Limite massimo alle detrazioni secondo il coefficiente basato sui figli a carico
Con la Legge di Bilancio 2025, sono state previste, per le persone fisiche con reddito complessivo superiore a 75.000 euro, ulteriori limitazioni per la fruizione delle detrazioni, parametrate al reddito percepito e al numero di figli fiscalmente a carico presenti nel nucleo familiare e calcolate moltiplicando il seguente importo:
- 14.000 euro, se il reddito complessivo è compreso tra 75.000 e 100.000 euro;
- 8.000 euro, se il reddito complessivo è superiore a 100.000 euro
per un coefficiente differenziato in base al numero di figli fiscalmente a carico:
- 0,50 se nel nucleo familiare non sono presenti figli fiscalmente a carico;
- 0,70 se nel nucleo familiare è presente un solo figlio fiscalmente a carico;
- 0,85 se nel nucleo familiare sono presenti due figli fiscalmente a carico;
- 1 se sono presenti più figli fiscalmente a carico o almeno un figlio a carico con disabilità accertata.
Riparametrazione delle detrazioni al reddito complessivo
Si ricorda che, in via strutturale a partire dal periodo d’imposta 2020, le detrazioni previste dall’art. 15 del TUIR spettano:
- nel caso in cui il reddito complessivo sia non superiore a 120.000 €, per l’intero importo della spesa sostenuta;
- qualora il reddito complessivo sia superiore a 120.000 €, per la parte corrispondente al seguente rapporto:
- per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 240.000 €, le detrazioni non spettano.