Il portale degli interpelli

Una società in concordato preventivo in continuità aziendale indiretta ha ricevuto una somma di denaro a titolo di accordo transattivo, in seguito ad un'azione di responsabilità verso ex amministratori, sindaci e revisori.

In tal caso, considerato che l'accordo transattivo ha natura novativa, la somma percepita costituisce una sopravvenienza attiva ai sensi dell'art. 88 del TUIR, dunque ha rilevanza sia ai fini IRES che IRAP.

Una società italiana impiega dipendenti, assunti in Italia con contratto a tempo indeterminato, per lo svolgimento dell'attività lavorativa all'estero, in Paesi in cui la medesima non ha nessuna stabile organizzazione. Il costo sostenuto per tali dipendenti, in assenza di stabile organizzazione all'estero, risulta deducibile ai fini IRAP, indipendentemente dal fatto che i medesimi svolgano la propria attività lavorativa all'estero.

Una società italiana organizza e coordina la partecipazione di clienti esteri (extra-UE) ad eventi cinematografici che si svolgono in Italia, acquistando i servizi in nome e per conto dei clienti e riaddebitando il costo ai clienti, con applicazione di un mark up del 15-20%.

I servizi resi non rientrano tra le prestazioni accessorie all'accesso agli eventi, di conseguenza non si può applicare l'art. 7-quinquies del DPR n. 633/1972, ai fini della territorialità IVA.

Il mark up rappresenta una prestazione di servizi autonoma, fuori campo IVA verso clienti extra-UE.

Alla cessione della partecipazione di una società agricola, in cui tutti i terreni posseduti sono destinati all'attività agricola e rappresentano la parte prevalente (la quasi totalità) degli elementi patrimoniali trasferiti, è possibile applicare il regime PEX di cui all'art. 87 del TUIR, in quanto risulta integrato in capo a detta società, in relazione all'attività dalla stessa svolta, l'esercizio di un'attività commerciale.

La distribuzione che la società intende porre in essere coinvolge tutte le riserve disponibili aventi natura fiscale di "utile" e una quota parte della riserva sovrapprezzo azioni avente natura fiscale di "capitale", mentre non erode le riserve in sospensione di imposta.

In particolare, la riserva da sovrapprezzo azioni è esclusa dal campo d'applicazione della presunzione legale di distribuzione prioritaria, di cui all'art. 47, co. 1, del TUIR, cui, dunque, trova applicazione quanto previsto dall'art. 47, co. 5, del TUIR.

Per l'operazione di scambio di partecipazioni mediante conferimento per il passaggio generazionale del caso di specie è possibile perfezionare conferimenti con sovrapprezzo "differenziato" per ciascun conferente, al fine di beneficiare del regime di realizzo controllato ivi previsto e di indurre la neutralità fiscale del conferimento, al fine di garantire le rispettive percentuali di partecipazione nella società scambiata originariamente detenute.

In particolare, la plusvalenza in capo al conferente può essere determinata confrontando l'aumento complessivo del patrimonio netto registrato dalla società (a titolo di capitale sociale e di sovrapprezzo) con il complessivo valore fiscalmente riconosciuto in capo alla persona fisica conferente della partecipazione della società scambiata, a nulla rilevando la circostanza che tale valore risulti composto da due diversi strati LIFO acquisiti in epoche diverse.