Il portale degli interpelli

Nel caso di esercizio nel periodo d'imposta 2020 dell'opzione per il "vecchio Patent Box", senza aver concluso alcun accordo di ruling e senza aver mai esercitato l'opzione per il regime di autoliquidazione OD, la società potrà optare dal 2021 alle disposizioni del Nuovo Patent Box.

Ai fini IVA i buoni emessi dalla grande distribuzione sono qualificabili come “buoni sconto” quando conferiscono al possessore il diritto di ottenere uno sconto, ossia una riduzione del prezzo di vendita di specifici prodotti individuati solo al momento del successivo acquisto.  Gli sconti immediatamente applicabili sono esposti direttamente in fattura, in modo tale che l’importo che ne risulta rappresenti l’effettivo corrispettivo.

Se invece le condizioni contrattuali che prevedono l’applicazione di sconti/abbuoni si verificano successivamente all’emissione della fattura, il cedente deve emettere una nota di credito nei confronti del cliente, ai sensi dell'articolo 26 del DPR n. 633/1972.

Sono esclusi dal conteggio dei crediti deducibili, ai sensi dell'articolo 106, comma 1, del TUIR, i crediti commerciali assicurati nella misura data dalla sommatoria dei massimali delle polizze sottoscritte. Resta fermo che le eventuali franchigie concorreranno alla determinazione delle perdite su crediti, nei periodi d'imposta in cui saranno soddisfatti i requisiti previsti dall'articolo 101, comma 5, del TUIR.

Ai fini del contributo sugli extra-profitti previsto dalla Legge n. 197/2022, alla determinazione del limite del patrimonio netto non concorrono le riserve per operazioni di copertura dei flussi finanziari attesi (CFH - Cash Flow Edge).

Gli incarichi di sindaco e di amministratore, assunti dagli associati di uno studio professionale, sono sempre da assoggettare a IRAP dopo le modifiche della Legge di Bilancio 2022.

Si applica l’aliquota ridotta del 10%, prevista dalla Tabella A allegata al DPR n. 633/1972, i preparati alimentari che contribuiscono a mantenere l’organismo in buona salute, classificabili nella voce 21.06.90.92 della Nomenclatura combinata.