Il portale degli interpelli

A seguito della modifica apportata dall'art. 1, co. 1, lett. b), del DL n. 84/2025 alla disposizione di cui all'art. 1, co.  81, lett. a), della Legge di Bilancio 2025, per la non imponibilità dei rimborsi spese erogati ai dipendenti per le trasferte svolte all'estero non è più richiesta la tracciabilità del pagamento.

Alle prestazioni sanitarie ALPI convenzionali, finalizzate alla riduzione delle liste di attesa e/o a far fronte a carenze di organico, non si può applicare l'imposta sostitutiva del 15% sui compensi erogati per lo svolgimento delle prestazioni aggiuntive svolte dai dirigenti medici e dal personale sanitario non dirigenziale.

Infatti, le prestazioni sanitarie ALPI, rese in virtù del convenzionamento tra Enti del SSN, non possono essere qualificate alla stregua delle cd. "prestazioni aggiuntive", come definite nell'art. 89, co. 2, del CCNL Area Sanità 2019-2021.

Gli utili percepiti da un socio accomandante residente in Spagna, erogati da parte di una società in accomandita semplice italiana (cd. SAS), imputati per trasparenza, ai sensi della normativa interna, sarebbero soggetti ad imposizione in Italia e, di conseguenza, anche ai relativi obblighi dichiarativi.

Tuttavia, qualora i redditi prodotti dalla società siano imponibili per trasparenza in capo all'Istante anche in Spagna, risulterebbe necessario considerare, in alternativa alla normativa nazionale, le disposizioni convenzionali.

In tal caso, ai fini convenzionali, diversamente da quanto previsto dalla normativa nazionale, la società, in quanto fiscalmente trasparente, non integrerebbe la nozione di soggetto residente in Italia.

Nel caso di trasferimento all'estero della residenza fiscale del soggetto che ha esercitato l'opzione per la Branch Exemption (cd. "BEX"), nel presupposto che dopo tale trasferimento non si costituisca una stabile organizzazione in Italia, la plusvalenza riferibile alle attività e alle passività della stabile organizzazione estera in regime BEX non concorrerà alla formazione della base imponibile ai fini dell'Exit Tax, ai sensi dell'art. 166, co. 3, lett. a), del TUIR, non dovendosi considerare a tal fine né il valore di mercato né il corrispondente costo fiscalmente riconosciuto delle relative attività e passività.

La società ha completato le sottoscrizioni in un FIA (Fondo Immobiliare Alternativo) nel periodo d'imposta (X), in presenza di una previsione regolamentare in capo al Fondo che consente di raggiungere il limite minimo d'investimento del 70% oltre la chiusura del periodo d'imposta, nel caso di specie due anni (X+2), per l'effettuazione dell'investimento.

In tale ipotesi, la detrazione per gli investimenti in start up e PMI innovative spetta nel periodo d'imposta in cui il Fondo soddisfa il requisito di composizione degli investimenti, data da cui inizierà a decorrere l'holding period.

Infatti, in capo all'investitore, tale decorrenza si produce da quest'ultimo momento e non dalla data di sottoscrizione delle azioni o quote dell'OICR.

La società ha intenzione di acquistare nuovi macchinari e attrezzature per un costo di circa 270.000 euro, nonché un
immobile strumentale del costo di 600.000 euro.

A livello generale, il valore dei terreni e fabbricati ammessi all'agevolazione non può superare il 50% del valore complessivo dell'investimento.

Pertanto, in tale ipotesi, l'investimento ammesso al credito d'imposta ZES Unica avrà un valore complessivo pari a 540.000 euro, di cui 270.000 euro corrispondenti al costo dei macchinari e delle attrezzature (componente non immobiliare) e gli altri 270.000 euro rappresentati dalla quota agevolabile dell'investimento nella componente immobiliare.