Il portale degli interpelli

I compensi professionali da corrispondere ad un erede, maturati dal de cuius professionista deceduto nel 2011, dovranno essere versati all'istante al lordo dell'IVA.

L'erede è tenuto a chiedere la riapertura della partita IVA cessata anticipatamente dal de cuius al fine di assolvere gli obblighi fiscali connessi a tale pagamento.

Soltanto qualora l'istante rimanga inerte, la controparte dovrà effettuare la comunicazione prevista dall'art. 6 co. 8 del D.Lgs. n. 471/1997, al fine di non incorrere nella sanzione ivi prevista.

I corrispettivi pagati da una società italiana ad una spagnola per il noleggio di attrezzature commerciali (casse e pallet in plastica per il trasporto di frutta), che riempie in Italia dei prodotti che verranno consegnati al distributore per la successiva spedizione in Spagna,  composti da tre componenti (canone di concessione, cauzione e sovrapprezzo), sono territorialmente rilevanti in Italia, ai sensi degli artt. 25 del DPR n. 600/1973 e 23, co. 1, lett. f), del TUIR.

Tuttavia, in presenza dei presupposti di applicazione del Trattato internazionale, la ritenuta può essere effettuata con l'aliquota ridotta dell'8%, ai sensi dell'art. 12, par. n. 2, lett. b) della Convenzione contro le doppie imposizioni Italia-Spagna.

Con riferimento alle "management fees" relative a prestazioni di servizi di consulenza, percepite da una srl italiana ed erogate da una società residente in Egitto, la doppia imposizione che deriva dalla tassazione in Egitto può essere risolta in Italia attraverso il meccanismo del credito d'imposta, di cui all'articolo 23 della Convenzione contro le doppie imposizioni Italia-Egitto, alle condizioni e secondo le modalità applicative precisate dall'articolo 165 del TUIR. 

Nel caso di omessa registrazione di fatture, per mero errore materiale, con conseguente mancato esercizio della detrazione dell’IVA, non è possibile presentare la dichiarazione integrativa successivamente alla scadenza del termine per esercitare la detrazione, cioè entro la data della dichiarazione relativa all'anno in questione.

Infatti, la dichiarazione integrativa è ammessa soltanto nell'ipotesi in cui il contribuente abbia ricevuto e registrato la fattura d'acquisto, omettendo meramente di esercitare la detrazione dell’imposta in via tempestiva.

Nel caso di cessione di investimenti qualificati prima del periodo minimo di cinque anni (minimum holding period) da parte di una Cassa di previdenza obbligatoria, la Cassa dovrà applicare l'imposta sostitutiva nella misura del 24% (in misura corrispondente all'IRES) sui dividendi e del 26% sull'eventuale plusvalenza, senza possibilità di compensare le minusvalenze realizzate nell'ambito del regime amministrato e dichiarativo.

La cittadina italiana residente nei Paesi Bassi dall'anno X ed iscritta all'AIRE dall'anno X-1, a partire da febbraio dell'anno X+3, ha iniziato un lavoro subordinato a termine con un'Università italiana per svolgere attività di ricerca, pur continuando a risidere nei Paesi Bassi e recandosi in Italia nel limite di 40 ore annuali esclusivamente per lo svolgimento di tale attività.

In tal caso, l'istante può fruire della non imponibilità in Italia del reddito ricevuto dall'Università italiana, ai sensi dell'art. 20 della Convenzione contro le doppie imposizioni Italia-Paesi Bassi per un periodo massimo di due anni.

Si ricorda che i sostituti d'imposta possono, sotto la propria responsabilità, applicare direttamente l'esenzione o le minori aliquote convenzionali, previa presentazione, da parte dei beneficiari del reddito, della documentazione idonea a dimostrare l'effettivo possesso di tutti i requisiti previsti dalla suddetta Convenzione per fruire dell'agevolazione.