Il portale degli interpelli

L'adesione alla cd. "riammissione alla rottamazione quater" comporta la decadenza dal concordato preventivo biennale.

Nell'ambito di un trust opaco estero, la plusvalenza derivante dalla cessione della partecipazione totalitaria in una società estera (residente in USA) che detiene immobili in Italia rappresenta un reddito diverso di natura finanziaria.

Pertanto, la differenza tra il corrispettivo della vendita e il costo d'acquisto della partecipazione in capo al disponente sarà assoggettata a tassazione, in capo al trust, con l'imposta sostitutiva del 26%.

Nel caso di cessione di investimenti qualificati prima del periodo minimo di cinque anni (minimum holding period) da parte di un fondo pensione, i redditi derivanti dagli investimenti non potranno continuare a beneficiare del regime di esenzione anche qualora il controvalore conseguito sia reinvestito, entro 90 giorni, in altri investimenti qualificati.

Infatti, tale eventualità comporta la decadenza dal regime agevolativo e la ripresa a tassazione (cd. recapture) dei relativi redditi.

In particolare, i redditi realizzati e quelli che non hanno concorso alla formazione della base imponibile dell'imposta sostitutiva di cui all'art. 17 del D.Lgs. n. 252/2005 durante il periodo d'investimento sono soggetti ad imposta sostitutiva nella misura del 20%.

Il versamento deve essere effettuato dal fondo pensione, unitamente agli interessi, senza applicazione delle sanzioni, entro il giorno 16 del secondo mese successivo a quello in cui si è verificata la decadenza, con possibilità di avvalersi della compensazione.

Inoltre, la dichiarazione contenente la sussistenza dei requisiti normativamente richiesti ai fini del riconoscimento dell'applicazione del regime di esenzione non deve essere preventivamente trasmessa ad alcun ufficio dell'Agenzia delle Entrate, ma dovrà essere esibita o trasmessa su richiesta dell'amministrazione finanziaria.

Nel caso di concessione di un Alloggio di Servizio per Incarico (ASI) ad un militare con successiva assegnazione dello stesso all'ex coniuge, a seguito di sentenza del giudice di separazione/divorzio, a livello generale, la notifica da parte del Comando di un provvedimento di decadenza al concessionario con atto formale, nel quale la data di rilascio dell'alloggio è fissata non oltre il trentesimo giorno successivo a quello di notifica del medesimo, non fa sorgere un obbligo di denuncia ai fini dell'imposta di registro.

Diversamente, invece, tale obbligo risulta sussistente in capo alle parti contraenti, qualora l'utente, pur decaduto dalla concessione, continui ad abitare nell'immobile demaniale, nonostante la richiesta di rilascio (cioè, nell'ipotesi di occupazione senza titolo).

In quest'ultima eventualità, il protrarsi dell'occupazione dell'alloggio oltre termine nonostante la richiesta di rilascio da parte del Comando, comporta che le somme corrisposte per l'occupazione dell'abitazione assumano natura risarcitoria e non corrispettiva, da cui ne consegue l'assoggettamento ad imposta di registro con l'aliquota del 3%, ai sensi dell'art. 9 della Tariffa, Parte I, del TUR.

Nel caso di specie, la società è stata assoggettata a sequestro preventivo, con finalità di confisca sino a concorrenza del danno accertato, e presenta un notevole debito tributario pregresso, superiore ai 100.000 euro iscritto a ruolo affidato all'agente della riscossione, accumulato integralmente prima della misura cautelare.

In tale ambito, la sospensione dei "ruoli o carichi affidati all'agente della riscossione" non riguarda la sospensione della procedura esecutiva di cui al codice antimafia e non comporta alcuna "deroga" al blocco delle compensazioni, di cui al DL n. 223/2006.

Pertanto, ne consegue che la presenza di ruoli o carichi affidati all'agente della riscossione, anche qualora fossero insuscettibili di esecuzione forzata perché sospesa per effetto del suddetto sequestro, preclude in ogni caso la compensazione dei debiti dovuti dalla società con riferimento ai periodi d'imposta ante sequestro con crediti maturati sia prima che dopo l'applicazione della misura cautelare.

Ai fini della determinazione del reddito di lavoro autonomo nell'ambito di un'associazione di dottori commercialisti:

1) gli interessi attivi maturati sul conto corrente bancario costituiscono redditi di capitale e, pertanto, non concorrono alla formazione del reddito di lavoro autonomo; di conseguenza, questi emolumenti percepiti dall'associazione professionale sono assoggettati a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta;

2) le somme incassate dal riaddebito pro-quota agli associati del premio di assicurazione per rischi professionali non costituisce un provento per l'associazione, pertanto non assume rilievo ai fini della determinazione del reddito di lavoro autonomo; ne consegue che l'associazione potrà dedurre solo la quota del premio rimasta a proprio carico, cioè l'eventuale parte di costo non riaddebitata;

3) con riferimento al differenziale derivante dalla cessione di bonus edilizi, il valore nominale del credito d'imposta acquisito e il corrispondente costo sostenuto concorrono alla determinazione del reddito di lavoro autonomo; pertanto, il costo sostenuto dall'associazione rileva ai fini della determinazione del reddito prodotto nel periodo d'imposta X, mentre il valore nominale del credito assumerà rilievo, ai medesimi fini, nei periodi d'imposta in cui l'istante utilizzerà in compensazione le singole rate a scomputo delle imposte e dei contributi dello studio.