Il portale degli interpelli

Nel caso di dimenticanza di indicazione nella dichiarazione dei redditi dell'opzione per l'accesso al consolidato fiscale (già costituito e in essere) di un'altra società del gruppo, in cui la controllante ha versato l'acconto IRES (prima e seconda rata) relativo al periodo d'imposta 2024 determinato sul reddito complessivo globale del consolidato 2023 e ha incluso nei "crediti verso controllanti" un provento da consolidamento, è possibile ricorrere alla regolarizzazione mediante la remissione in bonis, in quanto il suddetto comportamento risulta coerente con la volontà di includere la società nel perimetro di tassazione di gruppo, pertanto può essere considerato come "comportamento concludente" ai fini dell'accesso a tale istituto. 

Nel caso di dimenticanza di indicazione nella dichiarazione dei redditi dell'opzione per l'accesso al consolidato fiscale (già costituito e in essere) di un'altra società del gruppo, in cui si è verificato il versamento in via "separata" sia della prima che della seconda rata d'acconto da parte del consolidato e della società non inclusa, non è possibile ricorrere alla regolarizzazione mediante la remissione in bonis, in quanto la condotta adottata dalle società non può considerarsi come "comportamento concludente" ai fini dell'accesso a tale istituto. 

Nel regime dell'imposta sostitutiva, applicabile ai redditi esteri percepiti dai pensionati titolari di pensioni estere che si sono trasferiti nel Mezzogiorno, rientrano anche quelli afferenti l'eventuale avanzo di liquidazione distribuito a seguito della messa in liquidazione volontaria delle società partecipate e/o controllate all'estero (in Francia) del contribuente.

Infatti, il reddito derivante dalla liquidazione costituisce un reddito di capitale prodotto all'estero che, come tale, può essere ricompreso all'interno del regime agevolativo in esame.

Nell'ambito di un contratto di rete non è possibile effettuare la compensazione tra crediti e debiti tributari delle diverse imprese retiste, in quanto il debito dell'accollato deve essere estinto senza che si ricorra all'utilizzo della compensazione di crediti facenti capo al soggetto accollante.

L'importo percepito nel 2024 dall'erede fiscalmente residente in Italia di un soggetto non residente, a titolo di liquidazione di un fondo pensione statunitense alimentato da contributi volontari versati dal de cuius, avrebbe dovuto essere assoggettato ad imposizione esclusiva in Italia (Stato di residenza del beneficiario).

Pertanto, per le ritenute indebitamente operate negli Stati Uniti all'atto dell'erogazione, non conformi alle disposizioni convenzionali, il contribuente, al fine di rimediare alla doppia imposizione, dovrà presentare alle competenti autorità fiscali statunitensi un'apposita istanza di rimborso delle ritenute operate e, in caso di rigetto dell'istanza, ove ne ricorrano i presupposti di ammissibilità, potrà procedere con l'attivazione di una "procedura amichevole" ai sensi dell'art. 25, par. 1, della Convenzione Italia-USA, lamentando un'imposizione non conforme alle disposizioni del Trattato.

L'indennità di servitù corrisposta al contribuente a titolo di saldo, in seguito alla stipula dell'atto notarile per la costituzione del diritto di servitù volontaria per la linea elettrica sull'immobile ubicato nell'area interessata dai lavori soggetta a procedura di espropriazione, sarà assoggettata a tassazione in qualità di reddito diverso, ai sensi dell'art. 67, co. 1, lett. h), del TUIR.