Il portale degli interpelli

Per un soggetto ISA che ha aderito al CPB per il biennio 2024-2025, è consentita la possibilità di utilizzare in compensazione crediti fino a 50.000 euro (per i crediti relativi alle imposte dirette e IRAP) o a 70.000 euro (per i crediti IVA), in assenza del visto di conformità, indipendentemente dal raggiungimento dei livelli di affidabilità fiscale esplicitati dal provvedimento direttoriale.

In particolare, l'esonero in questione dall'obbligo di apporre il visto di conformità trova applicazione esclusivamente con riferimento alle dichiarazioni dei redditi presentate per i periodi d'imposta oggetto di concordato (anni d'imposta 2024 e 2025) da cui emergono i crediti. Diversamente, con riferimento alle dichiarazioni dei redditi presentate per gli anni pregressi, l'esonero dall'apposizione del visto di conformità resta vincolato al raggiungimento delle soglie di affidabilità fiscale.

Pertanto, nel caso di specie di crediti superiori alla soglia di 20.000 euro maturati con riferimento all'anno d'imposta 2023, il sistema ha correttamente scartato, in assenza del visto di conformità, il modello F24 contenente la compensazione del credito d'imposta relativo alle imposte dirette, oltre il limite di euro 20.000 previsto per i contribuenti che presentano un livello di affidabilità inferiore a 9 ma almeno pari a 8 maturato con riferimento all'anno 2023 (nel caso di specie 8,6), non oggetto di CPB, emergente da tale dichiarazione.

Il credito potrà essere utilizzato previa apposizione del visto di conformità mediante presentazione di dichiarazione integrativa a favore oppure, in alternativa, dal decimo giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta 2024,­ oggetto di CPB, ­ove tale credito sia "rigenerato", previa apposizione del  visto  di conformità su tale dichiarazione, solo nell'ipotesi di superamento della soglia di euro 50.000.

Nel caso di acquisto di autoveicoli adattati per la guida da parte di persone con disabilità, qualora il contribuente abbia una patente speciale di categoria BS rilasciata dalla Commissione Medica Locale ma non la certificazione di handicap ai sensi della Legge n. 104/1992, potrà comunque fruire dell'applicazione dell'aliquota agevolata del 4% sull'acquisto del veicolo, in quanto si ritiene essere in possesso della documentazione sufficiente a tal fine.

Con riferimento all'applicazione della cedolare secca sulla locazione di un locale commerciale censito in categoria catastale C/1, solo i contratti stipulati ex novo nell'anno 2019 possono esercitare validamente l'opzione per il regime facoltativo della cedolare secca in occasione della prima proroga del contratto nell'anno 2025.

Infatti, l'esercizio dell'opzione per il regime facoltativo, già fruito in sede di proroga, nel 2019, di un contratto stipulato antecedentemente, non può essere validamente esercitata in occasione di ulteriore proroga contrattuale nell'anno 2025, non essendo più vigente il regime opzionale in esame.

Con riferimento alla plusvalenza realizzata a seguito della cessione della partecipazione in una società bancaria conferitaria, la riclassificazione della medesima potrà essere effettuata nella Voce 210 del Bilancio Bancario, costituita dal "saldo positivo negativo, tra i proventi e gli oneri relativi alle partecipazioni in società controllate, controllate congiuntamente e sottoposte a influenza notevole", laddove sussistano in concreto le condizioni previste per la sua iscrizione, secondo le indicazioni della Circolare AE n. 262/2005. 

Ai fini del credito d'imposta ZES Unica per il Mezzogiorno, per la realizzazione di un immobile tramite un contratto di locazione finanziaria in costruendo (leasing in costruendo), gli oneri derivanti dai canoni di pre­-locazione assumono rilevanza fiscale nei confronti dell'utilizzatore del bene immobile a partire dal momento della consegna dello stesso. Pertanto, solo a decorrere da tale momento potrà ritenersi soddisfatto il requisito dell'effettuazione dell'investimento ai fini del credito d'imposta in esame

In relazione al sismabonus acquisti, per gli acquirenti di unità immobiliari che hanno stipulato rogiti di compravendita entro il 31 dicembre 2024, per i quali è stato, tuttavia, pattuito che una parte del prezzo di compravendita sarebbe stato pagato nel 2025, non è possibile fruire dell'agevolazione, in quanto non possono ritenersi correttamente esercitate le relative opzioni per lo sconto in fattura, poiché sono state effettuate per importi non spettanti e, pertanto, in capo alla società non sono maturati i relativi crediti di imposta corrispondenti agli sconti sui corrispettivi concessi agli acquirenti, ai sensi dell'art. 121 del DL n. 34/2020.