Il portale degli interpelli

Nell'ambito di un contratto estimatorio (consignment stock), la società che lascia i beni ai soggetti consegnatari fino ad un termine di 24 mesi deve fatturare la presunta cessione alla scadenza del termine legislativo di 12 mesi, poi effettuerà una nota di variazione nel caso di vendita entro i 24 mesi se l'imponibile risulta differente rispetto a quanto già fatturato. Nel caso, invece, di mancata vendita entro il termine di 24 mesi, alla restituzione dei beni invenduti la società può storanre la fattura precedentemente emessa.

Al servizio di trasporto e consegna a domicilio di piatti pronti e pasti non è applicabile l’aliquota IVA agevolata del 10%, in quanto non è assimilabile ad una somministrazione di alimenti e bevande e non può nemmeno considerarsi accessorio alla prestazione principale, in quanto il trasporto è eseguito da un soggetto diverso da quello che ha preparato e confezionato i piatti.

I crediti d'imposta energia e gas , relativi al terzo trimestre 2022, possono essere utilizzati, con le limitazioni previste dalla disciplina agevolativa, per il versamento di acconti e saldi d'imposta, anche in caso di acconti risultanti superiori con il metodo previsionale rispetto a quello storico.

Alle cessioni di prodotti a base di "Crescione, Tatsoi, PackChoi, Mizuna, Mustard e Trifoglio rosso" è applicabile l'aliquota IVA del 4%.

La fornitura di allineatori ortodontici da parte di un laboratorio odontotecnico a una società intermediaria è esente da IVA, mentre la successiva cessione della protesi da quest'ultima agli studi dentistici è imponibile ed è soggetta ad aliquota del 4%.

Nell'ambito di un conferimento d'azienda viene chiarita la possibilità di trasferire alla società conferitaria la c.d. penalty protection in relazione all'opzione per il regime Patent box, esercitata dal conferente per l'utilizzo indiretto dei beni agevolabili. Viene ribadito che la penalty protection può trovare applicazione fino alla scadenza dell'opzione quinquennale per il precedente regime Patent box. Tale opzione, nell'ambito di un'operazione straordinaria si trasferisce all'avente causa che subentra nell'esercizio dell'opzione effettuata dal dante causa. Pertanto, per effetto del conferimento d'azienda, al trasferimento dell'opzione per il precedente regime Patent box consegue la possibilità, in capo alla conferitaria, di beneficiare della penalty protection per tutta la durata residua dell'agevolazione.