Il portale degli interpelli

Il beneficiario statunitense residente fiscalmente in Italia di un trust "trasparente" non residente (USA) è individuato solo come beneficiario dei redditi del Trust, senza alcun diritto sulla distribuzione del capitale, sui poteri di gestione e sui poteri dispositivi dei beni del Trust.

Pertanto, in virtù di tali elementi e nel presupposto che il soggetto sia titolare esclusivamente del diritto a pretendere i redditi del Trust e non detenga a qualsiasi titolo i prodotti finanziari e gli altri investimenti di natura finanziaria nella titolarità del trustee del Trust, non è tenuto al versamento dell'IVAFE con riferimento a tali investimenti.

Per la società che in un proprio punto vendita ha adibito un'area dedicata all'erogazione di servizi di estetica alla clientela, che saranno effettuati da un altro operatore con una gestione in autonomia della relativa attività, la società non potrà gestire i relativi incassi.

Infatti, il soggetto tenuto alla documentazione delle operazioni e dei relativi corrispettivi, nonché degli altri adempimenti fiscalmente previsti ai fini IVA, è da individuarsi nell'operatore dei servizi di estetica e non in un terzo estraneo all'operazione, a nulla rilevando, a tal fine, la regolamentazione del rapporto contrattuale tra l'operatore e la società istante.

Pertanto, l'operatore, per poter effettuare l'attività, dovrà dotarsi di un proprio registratore telematico per la memorizzazione e la trasmissione telematica dei corrispettivi.

Il cittadino italiano istante, residente in Finlandia da 30 anni, che intende trasferire la propria residenza fiscale in Italia nel 2026, da cui svolgerà l'attività lavorativa in smart working per il medesimo datore di lavoro estero presso il quale lavorava prima del trasferimento, può accedere al regime impatriati.

Inoltre, avendo 3 figli minori, la misura dell'esenzione dalla concorrenza al reddito di lavoro dipendente sarà pari al 60%, con concorrenza al reddito di lavoro dipendente limitata al 40%, a condizione che, durante il periodo di fruizione del regime, i figli siano residenti in Italia, a nulla rilevando che il loro rientro nel Paese sia avvenuto già nel 2025, a seguito del trasferimento della madre, cioè prima del trasferimento dell'istante previsto per il 2026.

Il soggetto non residente (USA) beneficiario primario di un trust del Delaware, intende trasferire la propria residenza fiscale in Italia dal 2026.

In particolare, il trust in oggetto deve considerarsi interposto rispetto all'istante, mancando il reale spossessamento dei beni.

Da tale qualificazione ne consegue che, dal periodo d'imposta in cui l'istante trasferirà la residenza fiscale in Italia, il medesimo sarà tenuto agli obblighi di dichiarazione dei redditi, comprensivi dei redditi del trust, nonché agli obblighi di monitoraggio fiscale e di versamento dell'imposta sul valore degli immobili situati all'estero (IVIE) e dell'imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all'estero (IVAFE).

Il soggetto istante ha trasferito la residenza fiscale in Italia nel 2019, per assumere servizio come professore universitario, e ha fruito degli incentivi per il rientro in Italia di docenti e ricercatori dall'estero dal 2019 al 2022, nonché della successiva proroga del regime dal 2023, avendo un figlio minorenne dal 2018.

In relazione alla nascita della seconda figlia, avvenuta nel mese di agosto 2023 (dunque, successivamente al versamento eseguito nel mese di aprile del 2023 per la proroga del regime), il contribuente potrà fruire di un ulteriore prolungamento del periodo agevolabile fino a 11 periodi d'imposta se, entro il 30 giugno 2027 (anno successivo a quello di conclusione degli 8 periodi d'imposta agevolati), eserciterà una nuova opzione con il conseguente versamento di un ulteriore importo pari al 10% dei redditi di lavoro dipendente e di lavoro autonomo prodotti in Italia oggetto dell'agevolazione prodotti nel periodo d'imposta precedente a quello di esercizio dell'opzione. 

Ai corsi per l’attività di formazione e addestramento professionale periodico del personale di enti pubblici (agenti della polizia locale) si applica l'esenzione IVA, ai sensi dell’art. 14, co. 10 della Legge n. 537/1993.

Tuttavia, diversamente, qualora alla società di formazione sia affidata anche la fornitura di beni (dispositivi di protezione individuale al personale della polizia locale) e non sia specificata la distinzione delle parti di corrispettivo relative alla fornitura di beni e alla formazione/addestramento, il regime d'esenzione IVA non può trovare applicazione, pertanto l'intera fornitura sconterà l'IVA con aliquota ordinaria.