Il portale degli interpelli

I redditi da pensione pubblica erogati da una Cassa Pubblica Svizzera, con fondi alimentati dal settore pubblico e in corrispettivo della pregressa attività lavorativa prestata presso il DDPS, percepiti da un soggetto residente fiscalmente in Italia con doppia nazionalità italiana e svizzera sono soggetti a tassazione esclusiva da parte dello Stato erogatore delle somme, cioè dalla Svizzera, ai sensi dell'art. 19, par. 1, della Convenzione contro le doppie imposizioni Italia-Svizzera, poiché emolumenti inquadrabili nella categoria di "pensione pubblica".

Al conferimento delle quote di partecipazione detenute nella holding in una società semplice non è possibile applicare il regime del realizzo controllato di cui all'art. 177 del TUIR, in quanto nel modello giuridico delle società semplici non vi è l'obbligo di predisporre un apparato contabile che consenta di determinare in modo oggettivo e documentato il valore di realizzo corrispondente alla quota di patrimonio netto formatosi nella società conferitaria per effetto del conferimento.

L'acquisto di servizi di colocation con private cage in un data center sito in Italia sono qualificabili come servizi relativi a beni immobili, rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia, ai sensi dell'art. 7-quater del DPR n. 633/1972.

Per quanto riguarda, invece, il regime IVA applicabile, sebbene la messa a disposizione della private cage costituisca l'elemento principale della prestazione ai fini della qualificazione territoriale, tuttavia il servizio non si limita alla semplice messa a disposizione passiva di uno spazio immobiliare, poiché accompagnato da una serie di prestazioni tecniche e operative funzionali all'utilizzo della private cage per l'alloggiamento e il funzionamento dei server.

Pertanto, la prestazione in oggetto non è riconducibile all'ambito applicativo del regime di esenzione IVA previsto per fabbricati o porzioni di fabbricati, di cui all'art. 10, co. 1, n. 8), del DPR n. 633/1972, da cui ne consegue che dovrà essere assoggettata ad IVA con applicazione dell'aliquota in misura ordinaria.

Nel contesto della richiesta di rilascio del DURF, le ritenute d'acconto su interessi attivi su disponibilità bancarie e depositi (rigo RN15 del Modello Redditi SC) versate dal sostituto d'imposta (nonché detratte dall'IRES a debito in dichiarazione) devono essere incluse ai fini del calcolo della soglia del 10% dell'ammontare dei ricavi e dei compensi.

Inoltre, sempre ai fini del calcolo in esame, sarà possibile includere anche i m, fino a concorrenza del relativo credito d'imposta come riconosciuto dall'art. 165 TUIR (rigo RN13 del Modello Redditi SC).

Ai compensi relativi al trattamento economico accessorio, comprensivi delle indennità di natura fissa e continuativa, erogati nel 2026 al personale non dirigenziale delle amministrazioni pubbliche, l'imposta sostitutiva del 15% si applica su un importo complessivo annuo agevolabile entro il limite di 800 euro, per i titolari di reddito di lavoro dipendente di importo non superiore a 50.000 euro nel 2026.

Nel caso di una fusione inversa della società veicolo, costituita appositamente a tal scopo, nella target a seguito di un’acquisizione finanziata prevalentemente con apporti di capitale proprio (equity), sarà possibile riportare le perdite fiscali e le altre posizioni fiscali senza l'applicazione del test di vitalità e del limite patrimoniale, in quanto l'operazione non comporta l'emersione di una fattispecie abusiva.