Il portale degli interpelli

Per il contribuente che si trasferisca in Italia per prestare un'attività di lavoro autonomo, verso più committenti esteri ma principalmente per una società appartenente al medesimo gruppo della società presso la quale è stato impiegato all’estero e per la quale lavorava in Italia anche prima del trasferimento all’estero, è possibile beneficiare del nuovo regime impatriati soltanto qualora ricorra il requisito del periodo minimo di residenza all’estero “rafforzato” (nel caso di specie, 7 periodi d’imposta).

Nel caso di specie, tuttavia, tale condizione non si realizza (il contribuente è stato fiscalmente residente all'estero per meno di 7 periodi d'imposta), di conseguenza l'istante non potrà fruire dell'agevolazione.

In relazione al requisito di elevata qualificazione e specializzazione per l'accesso al regime impatriati, il contribuente in possesso, alternativamente, di un titolo di istruzione superiore o di una qualifica professionale elencati nell’art. 27-quater del TUI può accedere all'agevolazione. 

I cittadini stranieri che si trasferiscono per la prima volta in Italia possono accedere al regime impatriati, in quanto non è un'agevolazione limitata ai soli cittadini italiani che rientrano dall'estero.

Nel contesto del credito d’imposta 4.0, con riferimento ad un investimento del 2024, in cui vi è l'ordine di un bene agevolabile effettuato il 17 gennaio 2024 (cioè, prima del 30 marzo 2024), con fatturazione il 17 aprile 2024 ed interconnessione il 6 maggio 2024 (dopo il 30 marzo 2024), sarà necessario inviare anche la comunicazione preventiva al MISE.

Infatti, seppur l'ordine sia stato inviato prima del 30 marzo 2024, l'investimento si considera effettuato successivamente a tale data, da cui ne consegue l'obbligo di presentazione della comunicazione preventiva.

Nel caso in cui, nell'ambito di un concordato preventivo, un creditore privilegiato assistito da prelazione (professionista che esercita un'attività di lavoro autonomo) abbia ceduto il proprio credito verso una società terza, l'importo da erogare dalla società in concordato in favore del cessionario terzo acquirente del credito privilegiato non costituisce reddito di lavoro autonomo.

Infatti, risulta soggetto a reddito di lavoro autonomo soltanto l'atto di cessione del credito, in cui vi è il pagamento della società cessionaria in favore del professionista cedente, e non anche il successivo versamento effettuato dalla società in concordato, in qualità di debitore, al cessionario.

Pertanto, le somme che la società in concordato è tenuta a corrispondere in favore della cessionaria vanno inquadrate nell'ambito dell'attività d'impresa e non devono essere assoggettate a ritenuta a titolo d'acconto per i redditi di lavoro autonomo.

Ne consegue che la procedura concordataria dovrà corrispondere al cessionario l'importo del credito che risulterà dovuto in base al piano di riparto.

La contribuente che fruisce del regime docenti e ricercatori, con un reddito complessivo assunto al netto della quota esente da imposizione non superiore a 2.840,51 euro (al lordo degli oneri deducibili), può essere considerata fiscalmente a carico del coniuge, con conseguente riconoscimento in capo a quest'ultimo delle detrazioni di cui all'art. 12 del TUIR.

Infatti, la norma agevolativa non prevede che la quota esclusa dalla formazione del reddito di lavoro dipendente o autonomo vada aggiunta, ai fini della verifica del limite reddituale, al reddito complessivo; pertanto, in assenza di una specifica disposizione in tal senso, la quota di reddito esente da imposizione, non concorrendo alla formazione della base imponibile, non rileva ai fini della determinazione del reddito complessivo del familiare.