Il portale degli interpelli

Il soggetto fiscalmente residente in Svizzera che svolge la propria attività lavorativa in Lombardia presso una società con sede legale in Veneto può essere qualificato come "frontaliere", poiché la localizzazione della sede del datore di lavoro al di fuori dell'area di frontiera non osta all'applicazione dell'Accordo transfrontaliero Italia-Svizzera, sempreché il lavoratore che ne invoca le disposizioni soddisfi tutti i requisiti previsti dall'art. 2, lett. b), dell'Accordo, ivi incluso quello dell'effettivo svolgimento della propria attività di lavoro dipendente in una delle Regioni Lombardia, Piemonte, Valle d'Aosta o nella Provincia Autonoma di Bolzano.

Per il  trust residente, disciplinato dalla Legge di San Marino, il reddito di cui "appare titolare" il Trust deve essere assoggettato ad imposizione, per "imputazione", pro quota direttamente in capo all'interponente residente in Italia, ovvero alle beneficiarie del Trust, secondo le categorie previste dall'art. 6 del TUIR.

Inoltre, in capo alle beneficiarie sussistono sia l'obbligo di compilazione del quadro RW della dichiarazione dei redditi (monitoraggio  fiscale) che l'obbligo di dichiarazione e versamento dell'IVAFE, in relazione ai prodotti finanziari e gli altri investimenti di natura finanziaria nella titolarità dei Trustee del Trust.

In caso di cessione di un immobile oggetto di interventi edilizi agevolati col Superbonus, in cui i genitori dell'istante vi hanno risieduto dal 1991 al 2022, l'immobile può considerarsi adibito ad abitazione principale dei familiari del cedente per la maggior parte dei dieci anni antecedenti la cessione.

Pertanto, l'eventuale plusvalenza realizzata non sarà imponibile, ai sensi dell'art. 67, co. 1, lettera b-­bis), del TUIR, in quanto l'immobile è stato adibito ad abitazione principale dei familiari del cedente per la maggior parte del decennio antecedente la cessione.

Con riferimento alla rideterminazione del costo d'acquisto di quote di partecipazione in un'associazione professionale a seguito della trasformazione in una società tra professionisti, il principio di neutralità fiscale previsto sui beni di primo grado si estende anche al costo fiscale delle partecipazioni possedute dai soci della STP che, a seguito della trasformazione, conserveranno il medesimo costo fiscalmente riconosciuto delle partecipazioni possedute nella trasformanda associazione professionale, tenendo conto, a tali fini, anche della loro rivalutazione effettuata con riferimento alla data del 1° gennaio 2026.

I componenti negativi derivanti dalla valutazione al fair value dei derivati non di copertura relativi a commodities energetiche (energia elettrica, gas naturale, EUA), iscritti a conto economico, in base ai corretti principi contabili, nell'esercizio 202N, essendo riferibili ad attività volte a contenere il rischio e a trarre profitti in un mercato caratterizzato da un'elevata volatilità dei prezzi, sono inerenti all'attività ordinaria d'impresa della società istante e, pertanto, sono deducibili ai fini IRES, ai sensi dell'art. 112, co. 2 e 3-­bis del TUIR. 

Il ricercatore giapponese assunto a tempo determinato, che ha lavorato in precedenza presso l'EMBL in Italia con redditi fiscalmente esentati da II.DD. per l'accordo in essere tra il Governo italiano e l'EMBL, non può fruire del regime per docenti e ricercatori, in quanto non risulta soddisfatto il requisito della stabile residenza all'estero richiesto dalla norma agevolativa.

Pertanto, gli emolumenti corrisposti dall'Istante al ricercatore interessato per l'attività svolta in Italia a partire dal 2026 devono essere interamente assoggettati a tassazione.