Il portale degli interpelli

I compensi economici corrisposti da una società degli autori estera per l'utilizzazione di opere d'ingegno di fonte estera, erogati ad una persona fisica non residente iscritta all'AIRE in qualità di erede, non possono essere considerati come prodotti nel territorio dello Stato italiano.

Infatti, tali redditi non risultano derivanti da attività svolte in Italia o da beni che si trovano nel medesimo, né risultano corrisposti dallo Stato italiano, da un soggetto residente nel nostro Paese o da stabili organizzazioni nel territorio italiano di soggetti non residenti.

Il corrispettivo versato ad un manager, residente in un altro Paese, a fronte di un patto di non concorrenza è da assoggettare ad imposizione esclusiva nello Stato di residenza del soggetto, non risultando tale ammontare direttamente collegato ad un'attività lavorativa svolta prima della cessazione del rapporto di lavoro.

Gli interessi passivi relativi ai finanziamenti garantiti da ipoteca su immobili destinati alla costituzione di diritti di superficie, con installazione al suolo di pannelli fotovoltaici per la produzione di energia elettrica, non sono deducibili integralmente, in quanto non risulta integrato il requisito della destinazione alla locazione richiesto dall'art. 1, co. 36, della Legge n. 244/2007. 

Qualora la società si sia trasformata da SNC a SRL (il 30 novembre 2022) optando per l'estensione della durata del primo esercizio sociale da 12 a 13 mesi (dal 30 novembre 2022 al 31 dicembre 2023), da cui ne è derivata l'esclusione dagli ISA, la medesima non potrà aderire al CPB, in quanto esclusa dall'applicazione degli ISA nel periodo antecedente a quello di applicazione del CPB.

Nell'ipotesi del caso di specie, una società fruitrice del Nuovo Patent Box ha rilevato per il 2023, in conseguenza dell'agevolazione, una deduzione fiscale maggiorata, dalla quale è derivata una ripresa in diminuzione d'impatto significativo, superiore al 50% nella determinazione del reddito imponibile IRES e IRAP 2023. Tale circostanza non rientra tra le fattispecie di esclusione dal concordato.

Di conseguenza, fermo restando il ricorrere di tutti gli altri requisiti previsti dall'agevolazione, l'Istante potrà aderire al CPB per gli esercizi 2024-­2025, barrando l'apposita casella P10 del modello Redditi SC 2024, per il periodo d'imposta 2023.

L'avvenuto sostenimento, entro il 30 marzo 2024, delle spese relative alle opere rientranti nel "Superbonus Sisma 110%" consentirà al committente di continuare a fruire dello sconto in fattura o della cessione del credito, anche in relazione alle restanti opere previste nel titolo abilitativo e agevolate con bonus edilizi diversi dal Superbonus, sempre che sussistano le ulteriori condizioni richieste per l'applicazione della deroga al blocco dello sconto in fattura o della cessione del credito (come, ad es., le fatture relative alle spese sostenute), nonché le condizioni specificatamente richieste dalla normativa concernente le singole agevolazioni fiscali.