Il portale degli interpelli

La possibilità di chiedere la continuazione del consolidato fiscale da parte della beneficiaria non viene affatto subordinata alla permanenza in capo alla scissa della qualifica di consolidante e della conseguente sua permanenza nella fiscal unit originaria (ancorché priva di alcune partecipate-consolidate).

Per le eventuali partecipazioni non trasferite dalla società scissa alla beneficiaria e rimaste in capo alla scissa si prevede che la scissione non modifica gli effetti derivati dall'opzione alla tassazione di gruppo da parte della scissa, fermo restando i requisiti richiesti di cui all'articolo 117, comma 1, del Tuir.

Il regime di favore che trasforma i crediti deteriorati in crediti d’imposta può essere applicato anche dalla società che intende vendere un portafoglio di tali titoli, pur non essendo tra i soggetti originari da cui sono stati generali. La condizione è che le società veicolo acquirenti non siano sue dirette o indirette controllate.

Il beneficio della anticipazione della rivalutazione dei beni d'impresa spetta a tutti i soggetti che hanno avuto l'esercizio "a cavallo" tra il 2019 e il 2020 indipendentemente dalla durata di quest'ultimo, e, evidentemente, anche nel caso in cui il contribuente, dopo la chiusura di tale esercizio, ha scelto di spostare la data di chiusura dell'esercizio sociale dal 30 giugno al 31 dicembre di ogni anno, a partire dall'esercizio in corso, che verrà chiuso il 31 dicembre 2020, ai sensi dell'articolo 110 del DL104/2020.

In tema di utilizzo delle perdite dichiarate da intermediari finanziari partecipanti al regime di tassazione di gruppo, le perdite trasferite al consolidato prima del periodo d'imposta di introduzione dell'addizionale (ossia ante 2017) potranno essere utilizzate per il calcolo dell'addizionale solo se non utilizzate dalla fiscal unit nei periodi precedenti al periodo d'imposta di entrata in vigore dell'addizionale (ossia ante 2017), mentre le perdite trasferite al consolidato dopo il periodo d'imposta di introduzione dell'addizionale potranno essere utilizzate per il calcolo dell'addizionale anche se utilizzate dalla fiscal unit.

La riduzione di valore contabile del credito introdotta dall'IFRS 9 non rientra nella presunzione di deducibilità della perdita, prevista in caso di cancellazione dei crediti dal bilancio operata in applicazione dei principi contabili, considerato che l'ipotesi di riduzione in questione è basata su valutazioni di natura meramente estimativa, diversamente infatti, si attribuirebbe rilevanza reddituale a un fenomeno valutativo in assenza di una specifica previsione normativa e in deroga alla regola generale di irrilevanza delle valutazioni.

La disciplina della rivalutazione gratuita dei beni di impresa è finalizzata a "sostenere i settori alberghiero e termale", consentendo per i soggetti operanti in questi settori il riconoscimento dei maggiori valori in bilancio senza versamento dell'imposta sostitutiva. Tale finalità deve intendersi realizzata anche nell'ipotesi in cui la gestione dell'azienda alberghiera è concessa ad un soggetto appartenente al medesimo Gruppo, che detiene una partecipazione totalitaria nella Società.