Il portale degli interpelli

Nell'ambito di gruppi societari, in tema di deposito fiscale, i requisiti di affidabilità possono considerarsi integrati anche qualora il soggetto per conto del quale avviene l'immissione in consumo sia una società controllata e la società controllante sia esonerata dal versare la cauzione. In sostanza, è affidabile anche una società che non integra direttamente i criteri stabiliti, ma che risulta controllata totalmente da altra società che gode delle condizioni in esame.

Con riferimento alla trasformazione in crediti d'imposta delle DTA, sono trasformabili le DTA afferenti a tutte le perdite riportate a nuovo dalla fiscal unit, prescindendo dal fatto che le medesime siano state generate e trasferite da un soggetto diverso dalla società cedente. La normativa, nel presupposto che il consolidato vada considerato unitariamente, ha voluto allargare la possibilità di trasformazione alle perdite prodotte da altri soggetti partecipanti alla tassazione consolidata che dispongono di perdite trasformabili, ma che non hanno operato una cessione di crediti appoggiandosi alla cessione effettuata da un soggetto del gruppo.

Ai fini della disapplicazione del regime di participation exemption, con riferimento agli strumenti finanziari partecipativi emessi, è necessario che quest'ultimi ricevuti dalla banca a seguito della conversione dei crediti siano assimilabili alle azioni. Il TUIR considera, tra l'altro, similari alle azioni, ai fini delle imposte sui redditi, i titoli e gli strumenti finanziari emessi da società residenti la cui remunerazione è costituita totalmente dalla partecipazione ai risultati economici della società emittente o di altre società appartenenti allo stesso gruppo o dell'affare in relazione al quale i titoli e gli strumenti finanziari sono stati emessi.

Laddove la società, relativamente al bene concesso in comodato, dimostri di trarre delle utilità dalla stipula di un contratto a titolo gratuito, potrà accedere al credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi. Nell'ipotesi di beni concessi in comodato d'uso a terzi il comodante può beneficiare del credito d'imposta in investimenti in beni strumentali nuovi, a condizione che i beni in questione siano "strumentali" ed "inerenti" alla propria attività, nel qual caso egli è legittimato a dedurre le relative quote di ammortamento.

In tema di credito d'imposta per investimenti in beni strumentali nuovi, lo strumento della firma digitale corredata da marca temporale, laddove rispondente ai requisiti previsti dalle norme e dalle regole tecniche vigenti, è idoneo a garantire la certezza della data di emissione, da parte dell'ente di certificazione accreditato, dell'attestato di conformità. Ovviamente, l'impresa richiedente dovrà mettere a disposizione degli organi di controllo l'attestato in forma digitale per le opportune verifiche.

In tema di super ammortamento degli impianti fotovoltaici, quanto alle modalità di riassorbimento del disallineamento relativo alla componente immobiliare e alla componente impiantistica, la deduzione delle quote di ammortamento è ammessa in misura non superiore a quella risultante dall'applicazione al costo dei beni dei coefficienti stabiliti con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 31 dicembre 1988. I principi che consentono di riassorbire il disallineamento derivante dalla svalutazione solo civilistica attraverso un incremento delle quote annue di ammortamento fiscale (fino al limite massimo costituito dal coefficiente tabellare), valgono anche per il disallineamento che scaturisce dalla diversa dinamica temporale dell'ammortamento civilistico rispetto all'ammortamento fiscale.