Il portale degli interpelli

L'acquisto di diffusori per feromoni da parte di un Consorzio di produttori ortofrutticoli, che successivamente trasferisce tali prodotti ai produttori, è considerato inerente all'attività del consorzio, in quanto l'operazione verso i produttori non rappresenta né una cessione gratuita né un'assegnazione, poiché tali soggetti non hanno la possibilità di disporre dei beni liberamente. Ne consegue che l'acquisto è inerente per il Consorzio, che potrà esercitare la detrazione IVA e dedurre il costo.

Nel caso di interruzione anticipata del consolidato fiscale prima della scadenza del triennio, le perdite trasferite dalla consolidata cessata possono essere attribuite alla consolidante ed utilizzate all'interno della tassazione di gruppo, anche a fronte del mancato riconoscimento di un corrispettivo.

Nel caso esaminato - fusione per incorporazione inversa della società veicolo da parte della società target in un'operazione di MLBO e contemporanea incorporazione delle subholding controllate/consolidate dalla società target - è possibile disapplicare la normativa di contrasto alla compensazione intersoggettiva delle perdite fiscali, con riferimento alle posizioni fiscali soggettive riportabili in avanti (cioè perdite fiscali e interessi passivi non deducibili) delle società, portate in dote alla fusione per incorporazione.

Nel caso esaminato - operazione di fusione inversa con indebitamento (cd. "MLBO") - è possibile disapplicare la normativa di contrasto alla compensazione intersoggettiva delle perdite fiscali. Tuttavia, l'operazione di re-investimento del socio configura un vantaggio fiscale indebito in ragione della creazione artificiosa di base ACE in capo alla società-veicolo.

Nell'acquisizione di un ramo d'azienda effettuato in virtù dell'omologazione giudiziale di una proposta concordataria in riferimento ad una società che applica gli IAS/IFRS nella redazione del bilancio: 1) ai fini delle II.DD., il costo fiscale coincide con il costo effettivamente sostenuto, da intendersi come l'importo delle passività assunte ai sensi della proposta concordataria; 2) la compensazione, con contestuale rinuncia esercitata dalla SPV, fa emergere una sopravvenienza attiva tassabile, pari alla differenza tra valore dei debiti verso la SPV accollati e l'importo del credito verso la SPV stessa.

Il consolidato fiscale nazionale non può proseguire se una Newco diventa capogruppo a seguito del conferimento nella stessa delle partecipazioni della precedente consolidante.