Il portale degli interpelli

L’esenzione prevista dall'art. 10, comma 1, n. 9 del DPR 633/72, relativa alle prestazioni di mandato, mediazione e intermediazione, ha natura “oggettiva”. Dette prestazioni “si sostanziano nel fare il necessario perché due parti concludano un contratto, senza che il negoziatore abbia un proprio interesse riguardo al contenuto del contratto”.
Se viene a mancare l’imparzialità della mandataria, l’attività di mediazione non sussute e la prestazione va inquadrata quale “obbligazione di fare, non fare e permettere” da assoggettare a IVA con aliquota ordinaria.

Un'attività di consulenza complessa, nell'ambito della quale l'eventuale attività di intermediazione si pone come un "di cui" e in quanto tale non va a inficiare la qualificazione dell'intera prestazione, non può beneficiare del regime di esenzione IVA  (art. 10, comma 1, n. 4 e 9 del DPR 633/72).

La quota societaria conferita dal socio in un trust non cade nella successione del socio alla sua morte, in quanto si considera uscita dal suo patrimonio al momento del conferimento nel trust, anche se il medesimo era stato dichiarato interposto ai fini delle imposte dirette. Dal punto di vista civilistico, infatti, la quota conferita non appartiene più al disponente ma è entrata nella titolarità del trustee. NB: SOLUZIONE RETTIFICATA DALLA RISPOSTA n. 176 del 31 GENNAIO 2023 (Aggiornata sulla base dei chiarimenti forniti dalla Circolare n. 34/E del 20 ottobre 2022, par. 3.4).

Il cessionario/fornitore che ha iniziato a utilizzare in compensazione (anche parziale) il credito d’imposta derivante dall’effettuazione di interventi edilizi non può ripristinare l’ammontare del credito originario tramite il riversamento all’Erario della somma già compensata. Il riversamento è consentito solo quando il credito risulti fruito in modo non corretto e non per un mero ripensamento delle scelte già operate.

La qualifica di sostituto di imposta compete al soggetto erogatore del compenso, anche quando il pagamento è effettuato da un soggetto del tutto estraneo al rapporto sinallagmatico tra il prestatore di lavoro autonomo e il committente.

Una compagnia di assicurazione, che svolge esclusivamente l'attività di gestione delle pensioni previdenziali dei lavoratori privati nell'ambito del sistema previdenziale obbligatorio in Finlandia, può essere inquadrata tra gli enti di previdenza obbligatori e pertanto può fruire dell'esenzione dall'imposta sulle transazioni finanziarie.