Il portale degli interpelli

I costi di transazione sostenuti dalla società veicolo in relazione all'acquisizione del capitale di una società, seguita da una fusione inversa del veicolo societario da parte della società stessa, assumono rilevanza anche ai fini fiscali.

L'adesione dal 2021 al nuovo consolidato nel caso in cui vi sono una controllante-designante, una consolidante-designata e delle consolidate-controllate, non costituisce un'operazione abusiva, in quanto non si realizza alcun vantaggio fiscale indebito.

Al conferimento da parte di una società non residente di un ramo d'azienda, costituito da tutti gli elementi attivi e passivi dell'attività della propria stabile organizzazione in Italia unitamente ai marchi e al dominio, a favore di un soggetto italiano: 1) si applica il regime di neutralità fiscale; 2) le partecipazioni emesse non scontano alcuna imposizione in Italia; 3) non si applica l'IVA, in quanto operazione fuori campo IVA, tuttavia si applica l'imposta di registro in misura fissa.

In sede di distribuzione delle riserve di utili, la presunzione di prioritaria distribuzione degli utili prodotti fino all'esercizio in corso al 31 dicembre 2017 è applicabile a prescindere dalla natura della partecipazione (qualificata o non qualificata) e dal percettore degli utili, anche nei casi in cui l'applicazione della disposizione risulti ininfluente sul trattamento impositivo dei dividendi perché sottoposti a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta.

Per i proventi corrisposti da un fondo immobiliare italiano ad un fondo estero non è possibile applicare l'esenzione da ritenuta, di cui all'art. 7, co. 3, del D.L. n. 351/2001, in quanto il fondo estero non è equiparabile ad un OICR italiano.

Ai fini della determinazione dei redditi di capitale da assoggettare a ritenuta, nel caso di rimborsi pro quota erogati da una SGR in sede di liquidazione di OICR sarà necessario confrontare i medesimi con il costo medio ponderato di sottoscrizione o acquisto per verificare se sono state corrisposte somme in eccedenza. Pertanto, la SGR sarà tenuta a richiedere, se necessario, la provvista dai partecipanti per assolvere i propri obblighi di sostituzione d'imposta.