Il portale degli interpelli

Nell'ambito dello scambio di partecipazioni mediante permuta del caso di specie, è possibile attribuire alle azioni ricevute il valore contabile e il costo fiscalmente riconosciuto della partecipazione data in permuta, soltanto qualora si verifichi la circostanza che le  partecipazioni ricevute in cambio dal permutante siano iscritte in bilancio al medesimo costo fiscalmente riconosciuto delle partecipazioni date in cambio dallo stesso permutante.

Laddove tale condizione non venga rispettata, nei confronti dell'operazione di permuta non troverà applicazione il regime di neutralità, ma quello di realizzo delle relative plus/minusvalenze secondo le regole ordinarie.

Conseguentemente, in quest'ultima ipotesi, qualora emerga una minusvalenza, la medesima risulterà indeducibile.

Per la società in concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio, la sopravvenienza attiva da esdebitazione, conseguita nell'ambito della procedura per effetto della riduzione dei debiti registrata nel periodo antecedente all'apertura della liquidazione, concorre integralmente e ordinariamente alla determinazione del reddito d'impresa.

In tal caso, infatti, non è possibile applicare il regime di detassazione integrale previsto per le sopravvenienze attive derivanti dalla riduzione dei debiti in sede di concordato preventivo liquidatorio o fallimentare, di cui all'art. 88, co. 4-ter, primo periodo, del TUIR.

Per la società in composizione negoziata della crisi a mezzo accordo con i creditori, l'eventuale plusvalenza (o minusvalenza) che realizzerà a seguito della cessione dell'azienda sarà soggetta alle regole ordinarie di determinazione del reddito d'impresa.

Per la società in liquidazione controllata da sovraindebitamento, l'eventuale plusvalenza che realizzerà a seguito della vendita di un immobile che la procedura intende alienare tramite vendita competitiva sarà soggetta alle regole ordinarie di determinazione del reddito d'impresa.

Pertanto, tale plusvalenza dovrà essere assoggettata a tassazione ordinaria, ai sensi dell'art. 56, co. 1, secondo periodo, del TUIR.

L'adesione alla cd. "riammissione alla rottamazione quater" comporta la decadenza dal concordato preventivo biennale.

Nell'ambito di un trust opaco estero, la plusvalenza derivante dalla cessione della partecipazione totalitaria in una società estera (residente in USA) che detiene immobili in Italia rappresenta un reddito diverso di natura finanziaria.

Pertanto, la differenza tra il corrispettivo della vendita e il costo d'acquisto della partecipazione in capo al disponente sarà assoggettata a tassazione, in capo al trust, con l'imposta sostitutiva del 26%.