Il portale degli interpelli

Il corrispettivo ricevuto da un artista (cantante lirico) residente in un altro Stato a fronte di prestazioni artistiche svolte in Italia (rappresentazioni teatrali) assume piena rilevanza territoriale ai fini impositivi in Italia, in quanto prestazione di lavoro autonomo svolta nel territorio dello Stato.

Pertanto, i sostituti d'imposta italiani che corrispondono i compensi devono applicare una ritenuta a titolo d'imposta IRPEF nella misura del 30%, ai sensi dell'art. 25, co. 2, del DPR n. 600/1973.

Dal punto di vista convenzionale, tali redditi sono soggetti a tassazione concorrente tra lo Stato di residenza e quello di svolgimento della prestazione, la cui doppia imposizione va risolta dalla normativa interna dello Stato di residenza.

Ne consegue che, dal momento che la convenzione preserva la potestà impositiva dell'Italia, l'istante non può richiedere né il rimborso delle ritenute già applicate, né la disapplicazione ex ante di dette ritenute in relazione alle eventuali future prestazioni artistiche che dovesse svolgere nel nostro Stato.

Per la cessione intracomunitaria di un bene complesso (cioè un bene la cui produzione si protrae per un lungo periodo di tempo) con trasporto a cura del cessionario comunitario, preceduta dall’emissione di fatture non imponibili all’atto del completamento di singole componenti che passano contestualmente in proprietà al cessionario UE, rimanendo tuttavia nello stabilimento del fornitore fino all’assemblaggio e alla consegna del prodotto finale, il termine di 90 giorni per provare il trasferimento del bene nell’altro Stato membro decorre dal momento in cui il bene finito è consegnato al cessionario.  

Per gli integratori alimentari in polvere, compresse e capsule e le barrette energetiche del caso di specie, classificati nelle voci NC 2106 e 1806, si può applicare l'aliquota IVA agevolata del 10%, ai sensi rispettivamente dei nn. 80) e 64), della Tabella A, parte III, allegata al DPR n. 633/1972.

Ai fini del DURF ("Documento Unico di Regolarità Fiscale), di cui all'art. 17–bis, co. 5, lett. a) del D.Lgs. 241/97, i versamenti effettuati tramite F24 per la definizione delle comunicazioni di irregolarità ed avvisi telematici emessi a seguito di controllo automatizzato (cd. "avvisi bonari") possono essere inclusi nella quota del 10% dell'ammontare dei ricavi o compensi risultanti dalle dichiarazioni medesime ai fini del calcolo dei "versamenti registrati nel conto fiscale", laddove siano stati eseguiti nel lasso temporale del triennio di riferimento compreso tra le date di inizio e fine dei periodi d'imposta cui i modelli dichiarativi si riferiscono.

Il credito IRAP enti pubblici può essere utilizzato in compensazione verticale con il debito del medesimo tributo (IRAP enti pubblici) tramite "compensazione interna" nel modello dichiarativo IRAP nell'anno successivo all'utilizzo, come previsto dal Modello IRAP 2025, in assenza della possibilità di trasmissione del modello F24 EP.

Ciò anche in considerazione del fatto che il codice tributo previsto per il versamento dell'IRAP enti pubblici con F24EP (cod. 380E) non prevede l'utilizzo della colonna "importi a credito compensati" e non risulta sia stato previsto un altro codice tributo per l'utilizzo del credito IRAP enti pubblici nel medesimo modello F24EP.

La cessione del dispositivo medico del caso di specie, consistente in un composto spalmabile con funzione di medicazione primaria per il trattamento di ferite acute e croniche, infette o a rischio d'infezione, classificato nella voce NC 3004, può fruire dell'applicazione dell'aliquota IVA agevolata del 10%.