Il portale degli interpelli

Una società italiana proprietaria di un autodromo in Italia ha erogato una prestazione di servizi ad un'impresa extra-UE, consistente nell'utilizzo della pista per eventi sportivi di livello europeo/mondiale, unita ad una serie di servizi complementari, quali ospitalità per i partecipanti, catering e supporto organizzativo, indispensabili per lo svolgimento dell'evento sportivo.

In tal caso, la prestazione descritta è qualificabile come prestazione di servizi complessa, e non come mera locazione di bene immobile, seppur rimanga legata all'immobile situato in Italia e, pertanto, sia corretta la territorialità IVA attribuita all'operazione, ai sensi dell'art. 7-quater del DPR n. 633/72.

Per quanto riguarda l'aliquota IVA applicabile all'operazione, non è possibile riconoscere l'esenzione IVA per le prestazioni connesse alla pratica sportiva, in quanto il prestatore non soddisfa il requisito soggettivo della mancanza di scopo di lucro, poiché costituito in forma di SRL.

Pertanto, la prestazione complessa ricevuta dalla società extra-UE è da considerare relativa a un bene immobile situato in Italia, dunque soggetta all'aliquota IVA del 22%.

L'impresa agricola, composta da due soci persone fisiche di cui una coltivatore diretto, ha acquistato nel 2023 dei fondi rustici oggetto di procedura esecutiva, fruendo delle agevolazioni per la piccola proprietà contadina.

La successiva rivendita dei suddetti fondi prima del decorso dei cinque anni dalla data d'acquisizione, a favore di un altro coltivatore diretto imprenditore agricolo professionale diverso dal coniuge, un parente entro il terzo grado o un affine entro il secondo grado esercente l'attività di imprenditore agricolo, comporta la decadenza dall'agevolazione fruita dalla società. 

Con riferimento all'accordo transattivo per la chiusura di una lite giudiziale pendente in corte d'appello, la somma dovuta è esclusa dal campo d'applicazione dell'IVA per carenza del presupposto oggettivo, dal momento che la stessa non costituisce il corrispettivo di una prestazione di servizi resa nell'ambito di un rapporto contrattuale.

Pertanto, all'accordo si applica l'imposta proporzionale di registro con l'aliquota del 3%, prevista per gli atti a contenuto patrimoniale.

La branch italiana di una compagnia di assicurazioni con sede legale in un altro Stato UE (Germania), che terminerà le sue operazioni in Italia entro il 31 dicembre 2024 e non eserciterà alcuna attività assicurativa nel 2025, non è tenuta al versamento dell'acconto dell'imposta sulle assicurazioni per l'anno 2025, a condizione che nel 2025 cessi la propria attività e non riscuota alcun premio assicurativo.

La società ha inviato delle istanze di rimborso IVA per gli anni 2021, 2022 e 2023, presentando le relative dichiarazioni tempestivamente e prestando garanzia tramite la propria controllante che, tuttavia, sarà oggetto di una fusione per incorporazione, confluendo nella controllata istante, da cui ne conseguirà l'estinzione della società garante (controllante) e la successione della controllata in tutti i relativi diritti ed obblighi.

Nel caso di specie, considerato che l'Agenzia delle Entrate ha già provveduto a liquidare i rimborsi IVA, la società istante non ha più la possibilità di integrare le proprie dichiarazioni IVA, al fine di scegliere una forma di garanzia alternativa.

Pertanto, essendo venuta meno la società controllante, originaria garante delle somme ricevute a rimborso, le uniche forme di garanzia alternativa che l'istante può fornire sono quella prestata con: titoli di Stato, fideiussione rilasciata da una banca o da una impresa commerciale oppure polizza fideiussoria rilasciata da un'impresa di assicurazione. 

La società ha avviato un progetto di riorganizzazione aziendale, creando una holding e tre società specializzate per differenti segmenti di business, tramite una scissione parziale proporzionale a favore delle società neocostituite.

In tale ambito, i crediti d'imposta edilizi (ecobonus e sismabonus), maturati e acquisiti mediante sconto in fattura, possono essere ripartiti tra i soggetti coinvolti (scissa e beneficiarie) liberamente in base alla volontà delle parti, manifestata nel progetto di scissione.