Il portale degli interpelli

La rinuncia al credito per dividendi da parte dei soci (persone fisiche non in regime d'impresa), derivante dalla distribuzione degli utili, non può essere considerata una sopravvenienza attiva in capo alla società.

Ciò in quanto i dividendi oggetto di rinuncia sono stati deliberati dall'assemblea dei soci, pertanto tale delibera ha fatto sorgere il diritto di credito per i soci alla distribuzione.

Ne consegue che i dividendi in questione sono da considerare giuridicamente incassati, pertanto da assoggettare a ritenuta a titolo d'imposta del 26%, ai sensi dell'art. 27 del DPR n. 600/1973.

Il contribuente che intende avviare nel 2025 l'ulteriore attività di vendita di piccoli elettrodomestici usati di valore inferiore a 516,46 euro, per la quale, in teoria, dovrebbe trovare applicazione il regime IVA del margine cd. globale, che non è mai stato applicato dal contribuente nei precedenti periodi d'imposta in mancanza dei presupposti che ne avrebbero fatto sorgere la relativa obbligatorietà d'applicazione, può adottare il regime forfetario.

In tal caso, l'adesione al regime agevolativo andrà comunicata nella dichiarazione di inizio attività (modello AA9/12), barrando la casella 2 ''Variazione dati'' del quadro A, dove il contribuente comunicherà lo  svolgimento di un'ulteriore attività, e indicando nella casella ''regimi fiscali agevolati'' del quadro B il valore ''2'' previsto (attualmente) per il regime forfetario.

Tale adesione, poi, andrà successivamente confermata in sede di dichiarazione dei redditi, mediante attestazione di tutti i requisiti necessari per l'applicazione dell'agevolazione, tra cui anche l'assenza delle relative cause ostative.

Nell'ambito dello scambio di partecipazioni mediante permuta del caso di specie, è possibile attribuire alle azioni ricevute il valore contabile e il costo fiscalmente riconosciuto della partecipazione data in permuta, soltanto qualora si verifichi la circostanza che le  partecipazioni ricevute in cambio dal permutante siano iscritte in bilancio al medesimo costo fiscalmente riconosciuto delle partecipazioni date in cambio dallo stesso permutante.

Laddove tale condizione non venga rispettata, nei confronti dell'operazione di permuta non troverà applicazione il regime di neutralità, ma quello di realizzo delle relative plus/minusvalenze secondo le regole ordinarie.

Conseguentemente, in quest'ultima ipotesi, qualora emerga una minusvalenza, la medesima risulterà indeducibile.

Per la società in concordato semplificato per la liquidazione del patrimonio, la sopravvenienza attiva da esdebitazione, conseguita nell'ambito della procedura per effetto della riduzione dei debiti registrata nel periodo antecedente all'apertura della liquidazione, concorre integralmente e ordinariamente alla determinazione del reddito d'impresa.

In tal caso, infatti, non è possibile applicare il regime di detassazione integrale previsto per le sopravvenienze attive derivanti dalla riduzione dei debiti in sede di concordato preventivo liquidatorio o fallimentare, di cui all'art. 88, co. 4-ter, primo periodo, del TUIR.

Per la società in composizione negoziata della crisi a mezzo accordo con i creditori, l'eventuale plusvalenza (o minusvalenza) che realizzerà a seguito della cessione dell'azienda sarà soggetta alle regole ordinarie di determinazione del reddito d'impresa.

Per la società in liquidazione controllata da sovraindebitamento, l'eventuale plusvalenza che realizzerà a seguito della vendita di un immobile che la procedura intende alienare tramite vendita competitiva sarà soggetta alle regole ordinarie di determinazione del reddito d'impresa.

Pertanto, tale plusvalenza dovrà essere assoggettata a tassazione ordinaria, ai sensi dell'art. 56, co. 1, secondo periodo, del TUIR.