Il portale degli interpelli

In tema di utilizzo delle perdite dichiarate da intermediari finanziari partecipanti al regime di tassazione di gruppo, le perdite trasferite al consolidato prima del periodo d'imposta di introduzione dell'addizionale (ossia ante 2017) potranno essere utilizzate per il calcolo dell'addizionale solo se non utilizzate dalla fiscal unit nei periodi precedenti al periodo d'imposta di entrata in vigore dell'addizionale (ossia ante 2017), mentre le perdite trasferite al consolidato dopo il periodo d'imposta di introduzione dell'addizionale potranno essere utilizzate per il calcolo dell'addizionale anche se utilizzate dalla fiscal unit.

La riduzione di valore contabile del credito introdotta dall'IFRS 9 non rientra nella presunzione di deducibilità della perdita, prevista in caso di cancellazione dei crediti dal bilancio operata in applicazione dei principi contabili, considerato che l'ipotesi di riduzione in questione è basata su valutazioni di natura meramente estimativa, diversamente infatti, si attribuirebbe rilevanza reddituale a un fenomeno valutativo in assenza di una specifica previsione normativa e in deroga alla regola generale di irrilevanza delle valutazioni.

La disciplina della rivalutazione gratuita dei beni di impresa è finalizzata a "sostenere i settori alberghiero e termale", consentendo per i soggetti operanti in questi settori il riconoscimento dei maggiori valori in bilancio senza versamento dell'imposta sostitutiva. Tale finalità deve intendersi realizzata anche nell'ipotesi in cui la gestione dell'azienda alberghiera è concessa ad un soggetto appartenente al medesimo Gruppo, che detiene una partecipazione totalitaria nella Società. 

La riforma della disciplina delle società non operative ha previsto l’applicazione della percentuale del 15% nei confronti delle "altre immobilizzazioni" (anche) finanziarie ai fini della determinazione dei ricavi (minimi) presunti per l'effettuazione del c.d. test di operatività.

La riforma della disciplina delle società non operative è stata rivolta ad introdurre correttivi alla previgente disciplina al fine di superare le critiche addotte ai criteri di individuazione delle società non operative e, al tempo stesso, permettere di individuare una struttura che possa definire meglio lo stato di non operatività.

Il criterio di riparto delle posizioni soggettive tra i soggetti partecipanti a una scissione è basato sulla regola generale di ripartizione proporzionale, ossia, una ripartizione corrispondente alle quote del patrimonio netto contabile trasferite o rimaste per effetto della scissione, derogata in via sussidiaria in presenza di una connessione specifica, individuale o per insiemi, fra una singola posizione soggettiva e i suoi (uno o più) corrispondenti elementi patrimoniali interessati dalla scissione. 

Da un punto di vista fiscale, in tema di riclassificazione delle attività finanziarie, il legislatore ha previsto una ipotesi di realizzo "virtuale" laddove la riclassificazione contabile, ossia l'inserimento in uno dei nuovi portafogli dell'IFRS 9, determini il passaggio a un diverso regime fiscale: in tal caso, infatti, il differenziale derivante dalla riclassificazione è assoggettato al regime fiscale applicabile al portafoglio di partenza.